年初全國兩會上部署，按照計劃今年應(yīng)該完成營改增的改革。

　　目前，營改增試點全擴圍尚未落地，《中國經(jīng)營報》記者在調(diào)查中卻發(fā)現(xiàn)，提前一步實施營改增的物流業(yè)正面臨普遍性的稅負增加。

　　記者了解到，在海陸空三種運輸方式中，公路運輸占到我國貨運7成以上的運量，隨著營改增擴大到物流企業(yè)，7成以上運量都出現(xiàn)了稅負上漲的現(xiàn)象。

　　遞家股份董事長王宏告訴記者，營改增后企業(yè)稅負上漲了差不多4%，每年納稅額要多280多萬元。對這家剛剛在新三板上市的企業(yè)來說，這部分成本直接影響了公司利潤。

　　物流業(yè)“增負”的背后，其實是營改增施行以來懸而未決的“老問題”——進項抵扣不足。財政部部長樓繼偉近日在廈門調(diào)研時表示，營改增擴大為建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)時，不動產(chǎn)進項稅不能抵扣的問題將得以解決。

　　這一信號被市場解讀為營改增一旦完成，稅收征管制度完善即將啟動。

　　進項抵扣不足

　　“政府將落實好結(jié)構(gòu)性減稅和普遍性降費政策措施，并推進簡政放權(quán)，為中小企業(yè)減負加力。”這是樓繼偉在廈門考察時的表態(tài)。政府的減稅政策到底落實如何，在已經(jīng)實施營改增的物流業(yè)人士看來，結(jié)果并不樂觀。

　　面對記者的詢問，王宏發(fā)出了這樣的感慨：“政府的文件落實到民營企業(yè)身上打了折扣，各地方政府很多事情無法兌現(xiàn)。”

　　“營改增剛試點的時候，在上海、天津等地，地方政府考慮到稅負增加的情況，后期基本實現(xiàn)4%~6%的稅額返還，對物流企業(yè)來說，稅負也沒增加，但是營改增在全國推廣后，這一政策就取消了，對我們而言，只能承擔(dān)增加的稅負。”

　　4月29日，遞家股份舉行新三板掛牌儀式，成為國內(nèi)第一家具有郵政快遞資質(zhì)的上市企業(yè)。作為東北最大的民營快遞公司，王宏表示，登陸新三板也是為轉(zhuǎn)板做準(zhǔn)備。

　　對大型國企來說，280多萬元的稅款似乎并不大，但是對這家快遞企業(yè)來說，卻是一筆不小的成本支出。“在我們的成本支出中，人工成本占3成，油費占3成，路橋費占35%，營改增之前稅率只有3%，加上教育附加費總共的稅率也才3.3%，但是現(xiàn)在稅率一下子提高到11%。如果繼續(xù)拆分上述三項成本會發(fā)現(xiàn)，路橋費完全不能抵扣的，這部分成本要自己承擔(dān)。”王宏說。

　　對此，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員蔣震表示，類似遞家股份遇到的稅負增加主要是進項抵扣不足造成。以遞家股份去年7000萬元的營業(yè)額計算，原來3%稅率現(xiàn)在提升至11%，同等條件下，只有進項額達到5091萬元的時候才能實現(xiàn)稅負平衡。但實際中，35%的路橋費沒有增值稅發(fā)票，不能抵扣，意味著路橋費支出的2450多萬元沒有進項抵扣。這遠遠超出了稅負平衡狀態(tài)下的1909萬元。

　　據(jù)悉，營改增后，刨去設(shè)備、人工等成本，去年遞家股份的稅負增加了280多萬元左右，在王宏看來，稅負增加的比例恰恰和道路費不能抵扣的比例相吻合。

　　“7000萬元營業(yè)額中，道路費所產(chǎn)生的稅負大概在200萬元左右，如果這部分能抵扣，其實企業(yè)稅負就可以減少很多。”

　　現(xiàn)實中，遞家這樣的企業(yè)似乎并不是個案，作為營改增結(jié)構(gòu)性減稅戰(zhàn)略中增加稅負的行業(yè)，物流業(yè)的稅負問題引起了多方關(guān)注。

　　此前，國務(wù)院常務(wù)會議表示，營改增后稅負增加主要在于抵扣鏈條的不完善，企業(yè)只有多開增值稅發(fā)票，努力發(fā)展外包業(yè)務(wù)，才能實現(xiàn)多鏈條抵扣。

　　“我們找對方開發(fā)票的話，哪些外包公司要求必須增加稅點才能開發(fā)票，因為他們本身沒有那么高的利潤。對我們來說稅金還要繳，所以外包業(yè)務(wù)并不是為了稅制設(shè)計而推廣，只是純粹是業(yè)務(wù)發(fā)展需要。”王宏說。

　　有公開數(shù)據(jù)顯示，2013年全社會物流總費用與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比率高達18%，高于發(fā)達國家水平1倍左右，也顯著高于巴西、印度等發(fā)展中國家的水平。

　　路橋費“難題”背后

　　“對很多物流企業(yè)來說，現(xiàn)行稅制下，部分流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不符合增值稅納稅條件，而主要按照營業(yè)稅來征收，這個問題的復(fù)雜程度不是簡單從稅收角度可以說清楚的。”一位北京財稅系統(tǒng)人士表示。

　　實施營改增，從政策意圖上，是鼓勵企業(yè)將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行外包，借由上下游進項抵扣來降低平均稅負。

　　中國物流與采購聯(lián)合會曾做過一個測算，企業(yè)稅負增加的主要原因，一是稅率由3%增為11%，二是可抵扣的項目較少。也因此，物流企業(yè)與行業(yè)協(xié)會一直呼吁政策在此方面能做出相應(yīng)調(diào)整。

　　王宏認為，目前可行的方案有兩種，一是稅率降低，目前可接納的稅率基本在6%，對物流企業(yè)來說，這是最快最有效的辦法，二是道橋費也能抵扣，增加物流企業(yè)可抵扣的環(huán)節(jié)。

　　中國物流與采購聯(lián)合會此前做過一次市場調(diào)查顯示：有37%的被調(diào)查企業(yè)過路過橋費占運輸成本比重超過40% 。

　　根據(jù)Wind統(tǒng)計，2014年高速公路A股上市公司共有19家，這些公司今年前三季度的整體營業(yè)毛利率為51.82%，營業(yè)凈利率為31.6%，凈利潤增長率達到20.59%。這一狀況甚至好于一些銀行的經(jīng)營狀況。招商銀行2014年前三季度營業(yè)凈利率36.22%。但凈利潤增長率僅15.96%。

　　高利潤率的背后，路橋費的收費標(biāo)準(zhǔn)不斷提高。2014年5月廣西提高了高速公路的收費標(biāo)準(zhǔn)，2014年10月10日起，吉林高速貨車計重收費標(biāo)準(zhǔn)基本費率由0.07元/噸公里調(diào)整為0.09元/噸公里，漲幅超過28%。

　　由于經(jīng)營性公路比政府還貸公路的收費期限要多出10年，除國道外，其他公路收費權(quán)的轉(zhuǎn)讓只需省級政府和交通運輸主管部門同意批準(zhǔn)即可。

　　這就意味著，物流經(jīng)營者期望的路橋費下調(diào)不是一個短期內(nèi)就能解決的問題。這同時也表明，營改增之后，物流企業(yè)的減負仍有賴于稅收體制做出調(diào)整。

　　物流業(yè)遇到的“路橋費”難題顯示了營改增試點推行遇到的“落地”窘境的縮影之一——行業(yè)現(xiàn)狀與財稅改革進程的沖突。

　　營改增制度設(shè)計啟動

　　營改增在今年年底即將收官。一直以來，金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)納入營改增都“只聞樓梯響”。從某種程度上也受到行業(yè)特性的制約。

　　記者了解到，對于金融業(yè)的營改增工作，北京金融局曾委托一些律師事務(wù)所進行稅負測算，并對稅率的認定展開過討論。

　　一位參與過測算的律師事務(wù)所人士坦言，金融業(yè)涉及行業(yè)較多，證券、銀行、保險等機構(gòu)有不同的分工，未來可能會采用不同的測算方法，從目前調(diào)研結(jié)果看，最大可能就是采取簡易征收的辦法，統(tǒng)一稅率。

　　這也得到了多數(shù)專家人士的認同。

　　中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，營改增本身就是一個有增有減的結(jié)構(gòu)性減稅政策，按總體稅負不增或略有下降的原則，考慮部分成本的進項增值稅可進行抵扣，預(yù)計金融保險業(yè)增值稅率會定在6%。

　　按照企業(yè)普華永道中國內(nèi)地及香港地區(qū)間接稅主管合伙人胡根榮的預(yù)測，為保證增值稅鏈條完整，房地產(chǎn)與建筑業(yè)可能同時進行營改增，具體實施時間最早可能是今年第三季度，最晚也可能在今年年底。

　　據(jù)悉，目前我國房地產(chǎn)行業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%。對營改增后的影響，胡根榮認為，房地產(chǎn)開發(fā)公司整體房地產(chǎn)行業(yè)比較冷，成本土地成本比較高，對行業(yè)稅負影響還需看抵扣成本，但目前有房地產(chǎn)企業(yè)已反映利潤空間將縮減；建筑業(yè)一旦實行11%稅率，因為轉(zhuǎn)嫁空間有限，絕大多數(shù)建筑企業(yè)可能將大幅增加稅負。

　　這也得到了多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)人士的認同。

　　北京一家大型房地產(chǎn)公司的財務(wù)人士表示，營改增后許多房地產(chǎn)企業(yè)會認為自己的稅負增加。主要是物料成本越低，越拿不到增值稅發(fā)票，那么稅負率就會上升，以物料成本占總成本10%為例，增值稅的稅負率可達到8.9%，遠超過原先只有6.5%兩稅合計的稅負比例。“實行11%的增值稅稅率，幾乎所有的企業(yè)都將大幅增加稅負。建筑企業(yè)實行營改增最難辦的是無法獲取增值稅專用發(fā)票。建筑企業(yè)稅負增加后，只能將其轉(zhuǎn)移給開發(fā)商。”該財務(wù)人士表示。

　　“營改增制度本身還需進一步完善，包括出口貨物和服務(wù)的稅率問題、金融業(yè)與不動產(chǎn)適用增值稅的問題等一直在研究。”一位財政部稅政司前官員曾經(jīng)這樣告訴記者。
來源：中國大物流網(wǎng)